想在深圳注册公司该如何撰写商业计划书?-ESG跨境

　　本文梳理了《高新技巧企业能够享受哪些税收优惠》送给正在申请和已经通过高新技巧企业认定的朋友们。

高新技巧企业能够享受的税收优惠

　　一、减按15%税率征收企业所得税

　　《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款规定，国度须要重点扶持的高新技巧企业，减按15%的税率征收企业所得税。享受这项优惠时要注意以下几点：

　　(一)居民企业被认定为高新技巧企业，同时又处于“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税实用税率可以选择按照过渡期实用税率并实用减半征税至期满，或者选择实用高新技巧企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。

　　(二)居民企业被认定为高新技巧企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税实用税率可以选择实用高新技巧企业的15%税率，也可以选择按照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。

　　(三)居民企业享受农、林、牧、渔业项目所得免征、减征企业所得税优惠的，公共基本设施二免三年半的，环保、节能节水项目三免三减半的，技巧转让所得免征或减半征收的，只能依照25%的法定税率减半。

　　(四)不能与小型微利企业所得税优惠叠加享受，但可以选择废弃享受15%税率的优惠(保存高新技巧企业资历)，选择享受小型微利企业减计所得额征收优惠。

　　例1：A公司是高新技巧企业，2019年度企业所得税应纳税所得额为50万元，该企业同时符合小型微利企业条件。如果A公司选择实用高新技巧企业15%的税率，应纳企业所得税(50×15%)=7.5万元，但如果选择实用小型微利企业税收优惠，依照2019年的新政策，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，税率为20%，税负为5%,那么该企业应纳企业所得税为50×25%×20%=2.5万元。很显然，A公司选择实用小型微利企业优惠应缴纳的企业所得税更少。

　　(五)高新技巧企业查补税款可以实用15%税率，但是如果经税务机关检讨，发明企业不符合高新技巧企业规定条件的，会提请认定机构复核，复核后确认不符合认定条件的，由认定机构撤消其高新技巧企业资历，并通知税务机关追缴不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。

　　(六)高新企业取得境外所得可以享受15%税率优惠。

　　例2：某高新技巧企业2017年在境外某国的分公司实现税前所得1000万元，并已在该国缴纳100万元的所得税。在2017年度的汇算清缴中，这家境外分公司的所得如何盘算缴纳企业所得税呢?

　　该企业境内、境外所得都是可以依照15%的优惠税率在境内缴纳企业所得税。假设这笔境外所得不须要作纳税调剂，那么应纳税所得额为：1000×15%=150(万元)，可以抵免境外已经缴纳的100万元，应该补税150-100=50(万元)。

　　二、技巧转让所得企业所得税减免

　　《中华人民共和国企业所得税法实行条例》第九十条规定，企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技巧转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技巧转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　例3：B高新技巧企业2017年纳税调剂后所得2000万元，符合条件的技巧转让所得700万元，假定没有其他调剂事项。盘算B企业2017年应纳企业所得税。

　　(2000-700)×15%+(700-500)×50%×25%=220(万元)

　　三、延伸亏损结转年限

　　依据《关于延伸高新技巧企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号)第一条规定，自2018年1月1日起，当年具备高新技巧企业或科技型中小企业资历(以下统称资历)的企业，其具备资历年度之前5个年度产生的尚未填补完的亏损，准予结转以后年度填补，最长结转年限由5年延伸至10年。

　　享受这项优惠要注意以下几点：

　　(一)不能混杂具备资历年度与高新技巧企业证书注明的有效期所属年度

　　高新技巧企业依照其取得的高新技巧企业证书注明的有效期所属年度，肯定其具备资历的年度。

　　例4：C高新技巧企业，证书注明发证日期是2018年9月17日，有效期是2018.9.17-2021.9.17，请问该企业高新技巧企业证书的有效期是几年?具备高新技巧企业资历的年度是哪几年?

　　解：高新技巧企业证书的有效期是三年：2018.9-2021.9，企业从2018年9月认定通过就开端享受高新技巧企业优惠，到2021年9月资历期满，在通过重新认定前，企业所得税暂按15%的税率预缴，在2021年底前未取得高新技巧企业资历的，应按规定补缴相应期间的税款，而具备资历年度依照其取得的高新技巧企业证书注明的有效期所属年度肯定，一共是四个年度：2018年，2019年，2020年，2021年。

　　(二)具备资历年度之前5年亏损结转填补年限

　　例5：一家企业，2018年具备资历，2013年亏损300万元，2014年亏损200万元，2015年亏损100万元，2016年所得为0，2017年所得200万元，2018年所得50万元。

　　依照规定，无论该企业在2013年至2017年期间是否具备资历，2013年亏损300万元，用2017年所得200万元、2018年所得50万元填补后，如果2019年至2023年有所得仍可持续填补;2014年企业亏损200万元，依次用2019年至2024年所得填补;2015年企业亏损100万元，依次用2019年至2025年所得填补。

　　例6：接上例，该企业2019年起不具备资历，2019年亏损100万元。其之前2013年至2015年尚未填补完的亏损的最长结转年限为10年并不受影响。如果该企业在2024年之前任一年度重新具备资历，依照规定，2019年亏损100万元准予向以后10年结转填补，即准予依次用2020年至2029年所得填补。如果到2024年还不具备资历，依照规定，2019年亏损100万元只准予向以后5年结转填补，即依次用2020年至2024年所得填补，尚未填补完的亏损，不许可用2025年至2029年所得填补。

　　四、研发费加计扣除

　　依据《财政部 税务总局 科技部关于进步研讨开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规定，企业开展研发运动中实际产生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基本上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再依照实际产生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间依照无形资产成本的175%在税前摊销。

　　例7：D企业在2017年1月通过研发形成无形资产，计税基本为100万元，摊销年限为10年。盘算2018年可税前摊销的金额是多少?

　　2018年D企业可税前摊销10万×1.75=17.5万元。

　　五、固定资产加速折旧

　　依据《关于装备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)第一条规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的装备、器具，单位价值不超过500万元的，许可一次性计入当期成本费用在盘算应纳税所得额时扣除，不再分年度盘算折旧。那么对于装备、器具单位价值超过500万元，以及房屋和建筑物是否能享受固定资产加速折旧政策呢?分类归纳如下：

　　企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的固定资产：

　　(一)装备、器具单价不超过500万元，可一次性扣除。

　　(二)装备、器具单价超过500万元：

　　1.对生物药品制作业，专用装备制作业，铁路、船舶、航空航天和其他运输装备制作业，盘算机、通讯和其他电子装备制作业，仪器仪表制作业，信息传输、软件和信息技巧服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产; 对轻工、纺织、机械、汽车等四个范畴重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采用加速折旧的办法。(以下简称六大行业、四个范畴)

　　2.其他行业：如专门用于研发，可采取缩短折旧年限或加速折旧的办法，对于不是专门用于研发的固定资产，不能享受固定资产加速折旧政策。

　　(三)房屋建筑物，如果是六大行业、四个范畴的新购进的房屋建筑物，不论是否超过500万，可以缩短折旧年限或采用加速折旧的办法;其他的房屋建筑物不能够享受固定资产加速折旧政策。

　　注：本文所称加速折旧政策包含加速折旧办法(双倍余额递减法或年数总和法)，缩短折旧年限和一次性计入当期成本费用在盘算应纳税所得额时扣除(简称一次性扣除)三种。

　　六、个人所得税分期缴纳

　　依据《关于将国度自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国规模实行的通知》(财税〔2015〕116号)规定，自2016年1月1日起，全国规模内的中小高新技巧企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有艰苦的，可依据实际情形自行制订分期缴税筹划，在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳，个人股东获得转增的股本，应依照“利息、股息、红利所得”项目，实用20%税率征收个人所得税。

　　该文件还规定，自2016年1月1日起，全国规模内的高新技巧企业转化科技结果，给予本企业相干技巧人员的股权嘉奖，个人一次缴纳税款有艰苦的，可依据实际情形自行制订分期缴税筹划，在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳，个人获得股权嘉奖时，依照“工资薪金所得”项目。

　　除了上述六项优惠外，高新技巧企业认定证书还是一个难得的国度级的资质认证，更加容易得到社会和政府的认可，有利于企业的外部市场的开辟，进步企业品牌影响力。此外，处所政府也可能会有相应的嘉奖和出台处所税种优惠政策。比如2019年1月9日，青岛市财政局国度税务总局青岛市税务局下发了《关于贯彻履行省政府<关于调剂城镇土地应用税税额尺度的通知>的通知》(青财税〔2019〕1号)规定，2019年1月1日以后认定的高新技巧企业，自高新技巧企业证书注明的发证时光所在年度起，按现行城镇土地应用税税额尺度的50%盘算缴纳城镇土地应用税。

特别声明：以上文章内容仅代表作者本人观点，不代表ESG跨境电商观点或立场。如有关于作品内容、版权或其它问题请于作品发表后的30日内与ESG跨境电商联系。